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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關(guān)于鋁合金門窗入賬依據(jù)的確定

來源:中國門窗&配套材料網(wǎng)收集整理  作者:*  日期:2010-4-6
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  案例1:房地產(chǎn)開發(fā)商從一個商貿(mào)企業(yè)購買鋁合金門窗并由其負(fù)責(zé)安裝。
該項(xiàng)銷售行為既涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)(安裝鋁合金門窗)又涉及貨物,屬于混合銷售行為。
  由于對方企業(yè)屬于從事貨物批發(fā)或者零售的企業(yè),因此該混合銷售行為視為銷售貨物,全額征收增值稅。相應(yīng)地,房地產(chǎn)開發(fā)商應(yīng)全額取得增值稅發(fā)票。
  案例1:房地產(chǎn)開發(fā)商從一個商貿(mào)企業(yè)購買鋁合金門窗并由其負(fù)責(zé)安裝。

該項(xiàng)銷售行為既涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)(安裝鋁合金門)又涉及貨物,屬于混合銷售行為。

  由于對方企業(yè)屬于從事貨物批發(fā)或者零售的企業(yè),因此該混合銷售行為視為銷售貨物,全額征收增值稅。相應(yīng)地,房地產(chǎn)開發(fā)商應(yīng)全額取得增值稅發(fā)票。

案例2:開發(fā)商從一個建筑安裝企業(yè)購買鋁合金門窗并由其負(fù)責(zé)安裝。

該項(xiàng)銷售行為既涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)(安裝合金窗)又涉及貨物,屬于混合銷售行為。

  由于對方企業(yè)不屬于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè),因此該混合銷售行為視為提供應(yīng)稅勞務(wù),全額征收營業(yè)稅。相應(yīng)地,房地產(chǎn)開發(fā)商應(yīng)全額取得建筑安裝業(yè)發(fā)票。

  案例3:房地產(chǎn)開發(fā)商從一個生產(chǎn)鋁合金門窗的工業(yè)企業(yè)購買鋁合金門窗并由其負(fù)責(zé)安裝。

  鋁合金門窗屬于財(cái)稅〔2006〕177號文件列舉的自產(chǎn)貨物范圍,因此,若符合以下條件:

  (一)具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資歷;

  (二)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款
在該企業(yè)向我局提供其機(jī)構(gòu)所在地國稅局出具的從事貨物生產(chǎn)的證明后,對于銷售鋁合金門窗的收入征收增值稅,提供安裝鋁合金門窗的收入征收營業(yè)稅。相應(yīng)地,對于房地產(chǎn)開發(fā)商,銷售鋁合金門窗部分應(yīng)取得增值稅發(fā)票,安裝鋁合金門窗部分應(yīng)取得建筑安裝業(yè)發(fā)票。

  若不符合上述任一條件或者無法提供機(jī)構(gòu)所在地國稅局的證明,則按照案例1處理。

案例4:開發(fā)商購買鋁合金門窗后交給一個建筑安裝企業(yè)安裝。

鋁合金門窗屬于甲供材料,應(yīng)納入營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。對于房地產(chǎn)開發(fā)商,除了應(yīng)取得安裝部分的建筑安裝業(yè)發(fā)票,還應(yīng)取得鋁合金門窗價(jià)值部分的建筑安裝業(yè)發(fā)票(注明甲供材料)。  

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