【中國幕墻網】中小企業是我國國民經濟和社會發展的重要力量，促進中小企業發展，是保持國民經濟平穩較快發展的重要基礎。近年來，隨著市場經濟的快速發展，中小企業也得到了蓬勃發展，在促進地方經濟發展、擴大就業和增加財政收入等方面，都起到了不可低估的作用。但是，在對中小企業的稅收管理中，目前還存在一些問題，亟待解決。
一、中小企業發展現狀
（一）中小企業發展環境亟待改善。由于政府觀念和職能轉變不到位，一些管理部
門多頭檢查，重收費、重罰款，服務不到位的情況仍然較為嚴重，中小企業發展中缺乏必要的政策幫扶和引導，不少中小企業特別是個體私營企業在產品開發、市場定位、資金投向等方面存在較大的盲目性，并且在行業準入上還受到諸多限制，其面臨的社會環境和經營環境不夠理想。
（二）企業面臨壓力較大。一是生產經營成本壓力大。一方面能源、原材料價格的持續上漲，直接提高了企業生產成本，致使企業利潤空間不斷縮小；另一方面企業用工成本的不斷攀升，落實節能減排目標、調整資源稅以及加大環境生態保護，都不同程度地提高了企業生產成本。二是中小企業稅費壓力大。調查發現，除正常的稅收負擔外，有些企業一年內的各類收費項目總和甚至超過200項次，在中小企業的正常運營中，這些費負一般能占到銷售收入總額的2.5～3.5%，有的甚至高達5%以上。由于中小企業規模小,面對如此名目繁多的費用常常不堪重負,企業經營難以為繼。
（三）企業籌集資金較難。融資難已成為制約中小企業發展的瓶頸問題。調查發現，大多數中小企業在資本融通上表現為規模偏小且無穩定的資金市場配合。因此，其承受市場風險和經濟發展周期變動的能力較差，
穩定性不強，易于“倒閉”。同時由于中小企業缺乏抵押資產、誠信度較差等自身原因，也很難從銀行得到貸款，由此形成了企業“貸款難”與銀行“難貸款”的兩難境地。
（四）產業集群優勢弱。集群化，是中小企業規避風險、做穩做強的必然選擇。近年來，**市積極為中小企業集群發展搭建載體，重點培植項目聚集區、工業園區，截至去年年底，全市形成了營業收入過5億元的中小企業產業集群19個，集群內企業達到2083戶。但另一方面，由于中小企業產業集群特色不鮮明，內部分工不合理，沒有形成“一條龍”產業鏈，常常引發無序競爭、互相壓價、彼此擠兌，不僅影響了企業的生產經營、傷了彼此的感情，而且也造成企業間經濟利益的損害，導致整體優勢難以發揮。
二、中小企業稅收管理存在的問題
（一）企業自身存在的問題
1、稅法遵從度較低。從經濟成分來看，中小企業多是私有制企業，企業的變化和波動性較強，生產經營不夠規范，依法納稅意識比較淡薄。調查發現，受經濟利益驅動影響，中小企業無視稅法，采取帳外經營、虛列成本費用等違法手段偷、逃、騙稅的現象比較普遍。目前在部分中小企業中形成了一種企業常年連續虧損，但企業照樣經營，股東個人消費檔次越來越高、產業越來越大，實現的稅款卻越來越少的不正常現象。
2、財務管理比較混亂。一是賬簿設置不規范。一些查賬征收的中小企業納稅人雖然建立了賬簿，但成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，記賬不規范，難以查賬核實。二是財務核算不真實。有的企業，特別是私營企業，投資者同時也是管理者，會計則多為兼職人員，往往到月底才做賬、報賬或者月初納稅申報時才到企業進行賬務處理,且更換頻繁，不熟悉企業生產流程，給多少憑證做多少帳，且帳務混亂，直接影響了記賬、財務核算的及時性和準確性，納稅申報異常率較高。另外企業做假賬、兩套賬現象盛行，造成稅務機關查賬困難，嚴重影響稅收征管秩序。
3、財會人員業務素質不高。大部分中小企業在財務人員選用上任人唯親，相信“自家人”，許多都是由自己的親屬擔任會計、出納，這些人多數是半路出家或由老會計帶出來的，沒有會計專業知識，不具備會計從業資格。有的雖持有會計證，但會計核算邏輯性差、財務管理水平低，缺乏稅法政策知識，更甚者不能正確核算進、銷項稅額，直接影響到申報質量。
（二）現行中小企業稅收政策存在的問題
一是稅收政策優惠導向不明晰。沒有很好地體現“就業優先”政策精神，特別是沒有體現轉移農民、富裕農民政策精神。國家雖然對盈利較少和微利企業在稅率上實施了稅收優惠，但事實上得到照顧的卻是效率低的企業，沒有達到激勵效率高、社會就業貢獻大的中小企業的目的。
二是優惠過寬，管理困難。現行優惠政策過多過濫，針對性不明顯，難以達到扶持中小企業向優勢、強勢發展的目的。由于不少稅收優惠政策法律層次過低、政出多門且執行中差別很大，給了一些鉆政策空子偷逃騙稅的人以可乘之機。如對民政福利企業、勞動就業服務企業制定的許多優惠政策，由于在政策界定及管理上存在很大難度，因此假冒這類企業騙取減免稅優惠的情況比較普遍。
三是手段單一，力度較小。一方面現行稅收優惠大多局限在企業所得稅方面，其他稅種涉及較少。另一方面目前的稅收優惠手段基本上只有降低稅率和減免稅兩種方式，優惠力度偏弱，很難為中小企業在市場競爭中贏得優勢。
（三）稅收日常管理中存在的問題
一是思想認識不到位。中小企業是國民經濟的重要組成部分，是經濟發展的新生力量。因此，從某種程度上來說，對中小企業的稅收管理狀況，可以直接反映出一個基層稅務部門的基本管理質量和水平。但是調研發現，有的稅務部門在日常管理中并沒有認識到中小企業管理的重要性，“重大輕小”的思想較為嚴重。日常管理中只注重對運作規范、易于控管的大型企業和重點稅源的服務和監管，而對中小企業卻沒有切實可行的監控方法，要么管得過嚴，出了問題一味處罰，要么就放任自由，聽之任之，造成了中小企業稅收管理整體松散。
二是稅源控管難度大。中小企業稅源的特點就是點多面廣、稅源零散、流動性強、開業停業頻率快、交易頻繁、帳務不健全，法律和依法納稅意識比較淡薄，生產經營情況難以及時被稅務機關掌握，稅源監控的難度較大，雖然各級稅務機關在對中小企業的管理上消耗了相當大的人力、物力、財力，但管理質量不盡如人意，征管效能較低。
三是服務體系不完善。由于中小企業規模小，其技術創新對外部環境和服務體系的依賴性較大。從調查情況來看，稅務機關在促進中小企業技術創新的稅收環境和服務體系建設方面都有待完善。據有關調查，目前中小企業對外部環境和中介服務的總體評價普遍不高，其中對稅收政策、稅收咨詢等方面的中介服務的不滿意度僅次于金融政策，位列第二。
四是人員素質跟不上。一是整體力量不足。基層稅收管理員數量與管理對象極不對稱，很難實現科學、精細管理。二是中小企業管理人員素質偏低，在日常管理工作中僅限于催報催繳、審核報表、基礎資料的整理等淺層次的管理工作，計算機應用水平較低，無法開展深層次的如納稅評估等工作。
三、加強和完善中小企業稅收管理的幾點建議
當前，應從優化外部環境、規范企業自身行為、強化稅務管理服務三方面入手，在大力扶持中小企業發展的同時，加強和完善中小企業稅收管理，實現稅收增長和企業發展的良性互動。
（一）優化環境，為中小企業發展營造良好氛圍。良好發展環境是對中小企業最大的扶持。盡管目前中小企業發展問題已引起社會的重視，但同國有企業、“三資”企業相比，中小企業的發展環境仍需改善。進一步完善中小企業政策法律體系，落實扶持中小企業發展的政策措施，保護中小企業的權益，清理不利于中小企業發展的法律法規和規章制度，擴大市場準入范圍，降低準入門檻，同時政府應定期牽頭組織開展對中小企業相關法律和政策特別是金融、財稅政策貫徹落實情況的監督檢查，進一步營造公開、公平競爭的市場環境和法律環境；健全中小企業社會保障制度，完善社會保障體系，盡快開征社會保障稅，將中小企業及其從業人員全部納入社會保障范圍，消除中小企業職工和業主的后顧之憂；加強政府支持中小企業的力度，為中小企業創造更多的參與社會競爭的機會，如在政府采購等公共行為中，可適當提高采購中小企業貨物、工程和服務的比例和份額，實實在在地支持中小企業發展；另外還要切實減輕中小企業負擔，嚴格控制針對中小企業的亂收費、亂檢查、亂攤派行為，加大“三亂”查處力度，為中小企業發展掃除障礙。
（二）加強引導，為中小企業發展提供政策支持。建立稅收政策服務平臺，主動參與決策，深入中小企業廣泛進行調查，針對中小企業產業結構、產品結構、發展空間以及特點優勢等等，主動參與地方政府、中小企業的發展決策，積極提出合理化建議。應進一步規范稅收優惠政策。目前雖然有一些以中小企業作為主要受惠對象的稅收優惠政策，但還不夠規范化、系統化，各地執行寬嚴不一，形成地區間、企業間同類業務的稅負不平衡。因此，應對現有的優惠政策進行規范和清理，逐步建立起統一的、明確的、適用于不同地區、不同產業的中小企業稅收優惠政策體系，引導中小企業調整和優化產品結構，增強其市場競爭力。同時，稅收優惠應改變現行單一的直接減免稅手段，逐步轉化為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支標準、
設備投資抵免等多種稅收優惠形式共存的方式，加大優惠力度，進一步擴大對中小企業的稅收優惠范圍，減輕中小企業稅收負擔。
（三）解決融資難問題，為中小企業發展提供資金支持。融資難問題是困擾和制約中小企業發展的最突出問題之一。特別是由于其自身的特點，抵御各種風險的能力相對較差，對金融危機的承受力比較脆弱，資金鏈緊張甚至
斷裂的問題構成企業發展的直接威脅。在這種情況下，一方面，建議政府和相關部門發揮各自職能作用，在招商引資、擴大規模等方面，緊跟國家產業政策，積極扶持企業運作國家鼓勵發展、符合相關產業政策的項目，如高新技術、基礎設施建設、節能節水項目、資源綜合利用項目等等，從而獲得國家、政府信貸資金的支持；另一方面，幫助企業充分利用現行的金融和財政政策，協調銀企合作，使企業多形式、多渠道、全方位吸納各類資金，并積極推動有發展潛力的企業在國內外上市或發行企業債券，募集資金，為企業發展提供資金支持。國稅部門要在力所能及幫助中小企業融通資金的同時，對資金特別困難、生產經營受到嚴重影響的企業，依法為其辦理稅款緩繳手續，緩解中小企業暫時的困難。
（四）規范企業行為，提升中小企業依法納稅能力和遵從度。今后，在稅法宣傳和納稅輔導上，應轉變“重大輕小”的傾向，把重點向中小企業轉移和傾斜，特別是要針對中小企業自身特點和不同企業的各自特點，精心選擇培訓方式和培訓內容，實施分類培訓和“手
把手”的輔導，幫助企業建賬建制、規范制度，提高財務管理水平，準確進行核算和申報，依法辦理涉稅事宜。同時，在中小企業注冊調查時，要嚴格財務人員從業資格的審查，對不符合《會計法》規定的人員一律不得為其辦理有關涉稅事項，從源頭上提高中小企業會計核算質量；積極加強與中小企業主管部門，以及財政、金融、審計、統計等部門的聯系和溝通，嚴格企業財務人員從業資格審查，并對中小企業會計兼職問題進行規范和清理。加大稅務稽查力度，對長虧不倒、稅負明顯偏低等企業進行專項檢查，嚴肅查處中小企業各種涉稅違法行為。此外，還要充分發揮會計師事務所、稅務師事務所等中介機構的作用，為企業提供企業診斷、信息咨詢、貸款擔保、產權交易、人員培訓、對外合作和法律咨詢等服務，促進中小企業健康發展。【完】
