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稅收政策歷來都是政府促進產業發展的一項主要經濟政策，深入研究如何發揮稅收職能作用，優化和完善支持中小企業發展的稅收政策，加大稅收政策扶持中小企業發展的力度，對于推進中小企業快速有序發展和實現國家發展中小企業的政策目標有著重要意義。本文根據中小企業發展現狀和相關稅收政策的總體狀況，分析了現行稅收政策在促進中小企業發展上的作用和不足，提出了優化稅收政策，發揮促進中小企業發展的具體政策建議。
一、中小企業在我國經濟社會發展中的地位和作用
改革開放20年來，我國的中小企業得到突飛猛進的發展。據國家經貿委提供的最
新材料表明，目前全國工商注冊的中小企業已超過1000萬家，占總企業數的90%；中小企業實現工業總產值占全國的60%，實現利稅占全國的40%；中小企業提供了大約75%的就業機會，占新增就業人數的90%左右；我國1500億美元左右的出口總額中，約60%來源于中小企業。可見，中小企業對我國經濟增長和社會發展起到了舉足輕重的作用。具體表現在：
1.中小企業是國民經濟的主要增長點
二戰以后，資本主義國家和私人壟斷資本急劇膨脹，中小企業面對大企業的強大競爭優勢，似乎只能在夾縫中求生存，并慘淡經營。一些經濟學家也由此斷言：中小企業已喪失了活動空間。然而，中小企業不僅沒有被吃掉，反而有了長足的發展，并且對國民經濟起到了有效的輔助和補充的作用。有關資料顯示，中小企業對各國經濟的貢獻率在不斷上升。中小企業已成為世界各國經濟的脊梁。在美國，雇員在100 人以下、幾十人的中小企業占90%以上，其產品出口額占全國產品出口額的40%以上。我國的臺灣地區其經濟體系也是以中小企業為主，95%以上的公司是中小企業，其出口額占全部出口額的57%。自東南亞金融危機以來，以日、韓為代表的大企業主要模式受到較大沖擊，而以中小企業為主的臺灣所受沖擊則較小，顯示出中小企業獨特魅力。
改革開放以來，我國經濟持續增長，中小企業功不可沒。據有關部
門統計，80年代以來，中小企業的年產值增長率一直保持在30%左右，遠遠高于總的經濟增長速度。90年代以來，我國工業新增產值的76.7%是由中小企業創造的。如，日前我國的食品、造紙和印刷行業產值的70%以上，服裝、皮革、文體用品、
塑料制品和
金屬制品行業產值的80%以上，
木材、家俱行業產值的90%以上，都是由中小企業創造的。因而，經濟學家吳敬璉曾指出：幾十萬個國有和鄉鎮政府所有的中小企業的放開和搞活，將是近期國民經濟的主要增長點。
2.中小企業是社會穩定的重要基礎
首先，中小企業是提供城鎮就業的重要渠道。就業問題，始終都是經濟發展和社會穩定的一大制約因素。目前，我國面臨著新增勞力和存量勞力就業問題，特別是下崗職工再就業的壓力越來越大。中小企業面廣量大，且大部分是從事勞動密集型產業，因而吸納勞動力的容量相對較大。據測算，對于相同的
固定資產投資，國有中小企業占用國有資產僅17%，吸納就業量卻達74％，吸納的就業容量為大型企業的14倍；而對于相同的產值，中小企業吸納的就業容量為大型企業的1.43倍。改革開放20年來，城鎮增加的近8000萬個就業崗位，75%以上是中小企業提供的。所以，我國就業問題的解決，離不開中小企業的發展。其次，中小企業是農村工業的先鋒隊。我國的中小企業相當部分是地方國有企業或鄉鎮企業，大部分分布在中小城市和集鎮。這些中小企業尤其是鄉鎮企業，一方面通過社會化服務體系，把分散的農戶集中起來實現大規模、集約化生產；另一方面也吸納大量農村剩余勞動力。據統計，20年來，鄉鎮企業已吸納的農村剩余勞動力9217萬人，占農村剩余勞動力的一半。這不僅加強了社會穩定，而且對我國的工業化進程起到了巨大的推動作用。第三，中小企業是地方財政的主要來源。我國各級政府80%的財政收入來源于中小企業。事實上，哪個地區的中小企業效益好，那里的財政收入就比較寬松，群眾的負擔就比較輕、生活比較富裕，干群關系就比較協調，社會穩定也有了牢固基礎。
3.中小企業是技術創新的生力軍
中小企業往往是一個國家技術進步的主要載體。在美國，50％至60％的科技進步發生在小企業身上，80％以上新開發的技術是中小企業來付諸生產的。因為高科技產業是高風險產業，大企業一般注重常規生產，不愿意去冒風險。因而小企業往往成為科技轉化為生產力的“實驗田”。我國中小企業中的
高新技術企業，在科技創新、技術開發等方面意識強、行動快，成為名符其實的技術創新的生力軍。據悉，深圳市首批認定的9家“深圳•國家科技成果產業推廣示范企業”竟然全是中小企業； 深圳考核認定的94家技術先進型企業中，中小企業占76%，124 家高新技術企業中，中小企業也占90％左右。
4.中小企業是活躍市場的基本力量
大企業和小企業在市場上，都有自己的比較優勢和競爭優勢。而中小企業在市場上的比較優勢，主要表現在“船小好掉頭”上，中小企業可以利用其經營方式靈活、組織成本低廉，轉移進退便捷等優勢，更快地接受市場信息，及時研制滿足市場需求的新產品，盡快推出，占領市場。所以，中小企業在市場上應更具有競爭力。只要利用中小企業靈活善變的優勢，引導它們放開搞活，對活躍市場功能有事半功倍之效。
5.中小企業是中國經濟改革的試驗區
相對大型企業而言，中小企業改革成本低、運行操作簡便、引發的社會震動小，相對較易進入新體制，已成為企業體制改革的“試驗區”，改革重點和難點的突破口。諸如承包、租賃、兼并、拍賣、破產等企業改革和體制創新的經驗，往往是先在中小企業試行后取得的，再逐步向國有大型企業推廣。所以，企業的改革深化離不開中小企業作為“開路先鋒”。
二、我國中小企業發展中面臨的問題
中小企業已成為我國經濟和社會發展中的關鍵因素，具有大企業無法替代的戰略地位。然而，近年來，中國的中小企業虧損非常嚴重，目前，在國有企業的虧損中，有90％都是來自于縣一級的中小企業。我們不禁要問；中國的中小企業怎么啦？筆者認為有外部和內部兩方面的問題存在。
（一）中小企業外部的問題
1.政府對中小企業扶持不力。由于受傳統的計劃經濟影響，長期以來我國的經濟政策自覺或不自覺地偏好于大企業，因而在金融政策、財稅政策、產業組織政策和科技教育政策等方面，對中小企業有許多的不公平。比如一些地方政府片面強調“抓大”，只對大型企業集團的組建和發展感興趣，在財政支持、稅收優惠、技術發展等方面只考慮大企業，中小企業很難或根本得不到政策上的幫助，資金短缺已成為制約一些中小企業進一步發展的“瓶頸”。又由于許多中小企業受各級基層組織管理，而各部門的管理方式、政策不一，多頭領導，使中小企業無所適從，企業經營束手束腳，無實際的經營自由權。
2.對中小企業監管不嚴。長期以來，國家一直沒有制定有關扶持中小企業發展的法律法規。一方面，使中小企業經營行為缺乏法律約束；另一方面，又造成中小企業的許多利益得不到應有的保障。我國中小企業的宏觀管理分散、社會中介服務體系不健全，也在很大程度上制約了中小企業的發展進程。
3.中小企業負擔重。作為地方財政的主要來源，中小企業常被作為彌補財政收支平衡和轉嫁負擔的對象，企業稅負、社會負擔愈來愈重。比如在地方教育附加的征收標準上，對鄉鎮企業按銷售收入的9 ％征收，而對國有大型企業則按2％征收。 而且地方政府為了解決地方財政困難，還把中小企業作為攤派各種費用的對象。由于中小企業規模小，對名目繁多的費用常不堪重負，企業經營步履維艱。
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