三、發(fā)揮稅收職能作用促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的的建議
（一）完善企業(yè)所得稅
1.制定吸引中小企業(yè)投資的稅收政策
中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，投資面臨的風(fēng)險(xiǎn)大，因此有必要制定稅收政策來增加社會對中小企業(yè)的投資。具體措施如下：一是投資損失扣除。對于中小企業(yè)從被投資公司分?jǐn)偟膿p失，不超過投資賬面價(jià)值的部分允許扣除，降低中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)；二是再投資退稅。對于中小企業(yè)用稅后利潤轉(zhuǎn)增資本的投資行為，對再投資部分繳納的稅款，給予退還，以鼓勵(lì)企業(yè)將所獲利潤用于再投資；三是投資準(zhǔn)備金的稅前扣除。對于中小企業(yè)提取的投資減值準(zhǔn)備，允許按一定比例在稅前列支。
2.制定鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)辦的稅收政策
目前，我國可以通過制定以下稅收優(yōu)惠政策來達(dá)到支持創(chuàng)辦中小企業(yè)的目的：一是對新創(chuàng)辦的中小企業(yè)應(yīng)納稅所得額小于3萬元的免征所得稅，期限為三年；二是對于新創(chuàng)辦的中小企業(yè)應(yīng)納稅所得超過3萬元的，可以實(shí)行減半征收同時(shí)可以延期至二年后繳清；三是對投資創(chuàng)辦中小企業(yè)的投資者按規(guī)定投資的40%予以免稅。
3.制定支持中小企業(yè)融資的稅收政策
制定以下稅收政策來鼓勵(lì)中小企業(yè)融資：一是對中小企業(yè)改制給予稅收優(yōu)惠，對中小企業(yè)改造投資可抵免所得稅，以達(dá)到優(yōu)化中小企業(yè)融資條件的目的，從而更有利于獲得銀行貸款和民間投資；二是對中小企業(yè)銀行貸款的利息，允許在稅前全額扣除。通過以上政策的制定，可以使中小企業(yè)有充足的資金保障，促進(jìn)中小企業(yè)健康快速地發(fā)展。
（二）完善增值稅
1.降低小規(guī)模納稅人的征收率
對工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率調(diào)低為4%，目前工業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差率為20%左右，按17%的稅率征稅，稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)該是3.4%，與調(diào)整后的比較接近。對商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率調(diào)低為2%，商業(yè)零售企業(yè)的毛利率一般為10%-15%，按法定稅率17%征稅，稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)該是1.7%-2.5%，與調(diào)整后比較接近。這有利于縮小兩類納稅人之間的差距，增加中小企業(yè)的競爭力。
2.提高小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)
我國現(xiàn)行增值稅的起征點(diǎn)明顯偏低，應(yīng)該根據(jù)近10年來經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、物價(jià)指數(shù)漲幅、居民生活最低保障等因素，及時(shí)修改關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定。目前江蘇省國稅局增值稅起征點(diǎn)規(guī)定銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額3000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）200元。上述起征點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)大幅降低了我省小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
（三）完善營業(yè)稅
關(guān)于中小企業(yè)融資難問題，國家可加大金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)貸款取得的利息收入給予減征營業(yè)稅優(yōu)惠政策的力度，以鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)增加對中小企業(yè)貸款，同時(shí)也可以利用這項(xiàng)政策的杠桿作用，引導(dǎo)中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向創(chuàng)新型、高新技術(shù)行業(yè)發(fā)展；關(guān)于中小企業(yè)技術(shù)落后的問題，國家可規(guī)定有關(guān)單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓或租賃專利，技術(shù)秘訣或新工藝給中小企業(yè)使用所取得的收入，給予減免營業(yè)稅，以增加中小企業(yè)的產(chǎn)品科技含量和提高其國際市場競爭力。
（四）完善其他方面的稅收政策
1.加速清理整合進(jìn)度，建立規(guī)范統(tǒng)一的稅收法律、法規(guī)
2002年頒布的《中小企業(yè)促進(jìn)法》為我國制定、完善和實(shí)施促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策確定了法律依據(jù)。《中小企業(yè)促進(jìn)法》第二十三條明確提出國家利用有關(guān)稅收政策支持鼓勵(lì)中小企業(yè)的設(shè)立和發(fā)展。針對目前我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不夠系統(tǒng)、規(guī)范、穩(wěn)定性差、
透明度低等問題，政府有關(guān)部門應(yīng)盡快對現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行整合，按照效率優(yōu)先、兼顧公平、平等競爭、稅負(fù)從輕、便于征管、促進(jìn)發(fā)展的原則，建立起規(guī)范統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，并以正式法規(guī)的形式頒布，以增強(qiáng)稅收政策的系統(tǒng)性、規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有有效的法律保證。
2.加強(qiáng)稅收服務(wù),減少中小企業(yè)納稅成本
對中小企業(yè)納稅成本偏高的問題，可采取如下措施加以解決：①簡化納稅申報(bào)和辦理納稅程序，延長納稅期限。如對規(guī)模小、會計(jì)核算不規(guī)范的企業(yè)采取簡易申報(bào)和合并申報(bào)的辦法，對資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)采取延期納稅的辦法等；②加大對中小企業(yè)進(jìn)行信息提供、納稅輔導(dǎo)、稅收宣傳和納稅培訓(xùn)等工作，減少中小企業(yè)因不熟悉稅收
政策法規(guī)而造成的納稅中的種種失誤，促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展；③發(fā)揮會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的作用，針對中小企業(yè)的特點(diǎn)，幫助做好稅收籌劃，對各類中介機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)代理納稅事宜所得收入給予減免稅照顧，以降低中小企業(yè)代理成本。
3.加快稅費(fèi)改革步伐,減輕中小企業(yè)費(fèi)用負(fù)擔(dān)
目前，對中小企業(yè)的各種收費(fèi)較多，甚至超過稅收負(fù)擔(dān)。為此，有必要對現(xiàn)有的收費(fèi)體制進(jìn)行全面改革，取消所有不合理和不合法的收費(fèi)，將一些不能體現(xiàn)政府職能的收費(fèi)改為經(jīng)營性收費(fèi)，并將一部分類似于稅收性質(zhì)的收費(fèi)逐步改為稅收。例如，可以參照將有關(guān)的交通公路規(guī)費(fèi)改為燃油稅的經(jīng)驗(yàn)，將社會統(tǒng)籌的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等改為社會保障稅。通過加快稅費(fèi)改革，清費(fèi)立稅，逐步取消不合理的收費(fèi)，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)寬松，公平的環(huán)境。【完】
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