〈二〉中小企業(yè)內(nèi)部的問(wèn)題
1.中小企業(yè)組織和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。一般說(shuō)來(lái)，中小企業(yè)屬地方管轄。由于地方保護(hù)主義盛行，造成了中小企業(yè)低水平重復(fù)建設(shè)、重復(fù)投入的問(wèn)題。有相當(dāng)多行業(yè)產(chǎn)品供大于求，出現(xiàn)了“結(jié)構(gòu)性”過(guò)剩，為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)以致于生產(chǎn)同一行業(yè)產(chǎn)品的中小企業(yè)競(jìng)相壓價(jià)，甚至偷工減料、以次充好，嚴(yán)重地破壞了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序。另外，重復(fù)建設(shè)使得中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度較低，“小而全”的企業(yè)比比皆是，企業(yè)之間缺乏社會(huì)化、專業(yè)化分工協(xié)作，與大企業(yè)也沒(méi)有建立協(xié)作體系，因此，在大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)面前力單勢(shì)薄生存艱難。
2.中小企業(yè)自身素質(zhì)低。一是與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)尤其是國(guó)有中小企業(yè)，普遍存在技術(shù)裝備落后、職工素質(zhì)低、人才匱乏、產(chǎn)品質(zhì)量差的問(wèn)題。二是缺乏管理組織能力，在生產(chǎn)管理上處于混亂狀態(tài)，在組織經(jīng)營(yíng)上處于無(wú)序狀態(tài)。產(chǎn)前沒(méi)有市場(chǎng)調(diào)查和研究、沒(méi)有嚴(yán)格的成本核算；產(chǎn)中沒(méi)有生產(chǎn)控制，沒(méi)有營(yíng)銷策略；產(chǎn)后沒(méi)有售后服務(wù)等等。三是缺乏合理配置資源的能力和環(huán)境保護(hù)意識(shí)，從而資源浪費(fèi)，環(huán)境污染嚴(yán)重，企業(yè)難上規(guī)模。
3.中小企業(yè)小而散、競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，影響鹽城中小企業(yè)的優(yōu)勢(shì)發(fā)展。一是缺乏集中，缺乏大企業(yè)的帶動(dòng)。鹽城市中小企業(yè)，特別是個(gè)體私營(yíng)工業(yè)企業(yè)家庭式作坊突出，一家一戶分散經(jīng)營(yíng)，缺乏大企業(yè)和“領(lǐng)頭羊”強(qiáng)有力的帶動(dòng)和產(chǎn)業(yè)集聚，且產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)不多；二是相對(duì)于規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)而言，技術(shù)含量低、投入少、以銷定產(chǎn)的多，常年長(zhǎng)期生產(chǎn)的少，產(chǎn)品市場(chǎng)占有份額低，缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
4.資金緊張、貸款難，影響鹽城中小企業(yè)的正常發(fā)展。據(jù)監(jiān)測(cè)提綱問(wèn)卷調(diào)查顯示：一是中小企業(yè)資金主要來(lái)源于是自有資金，業(yè)主從銀行貸款比較困難，且貸款額度小，而民間籌資則成本高、風(fēng)險(xiǎn)大，資金短缺現(xiàn)象依然存在；二是企業(yè)間相互拖欠貨款，銷售資金回籠慢；三是企業(yè)資金占用嚴(yán)重。資金短缺制約了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)品升級(jí)，影響了企業(yè)的發(fā)展。
5.企業(yè)誠(chéng)信意識(shí)不強(qiáng)，違規(guī)違法經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象依然存在，影響鹽城中小企業(yè)的健康發(fā)展。鹽城市還有部分個(gè)體私營(yíng)工業(yè)企業(yè)未在工商管理部門注冊(cè)、登記，企業(yè)長(zhǎng)期處于不合法經(jīng)營(yíng)狀態(tài)；還有相當(dāng)?shù)膫�(gè)體私營(yíng)工業(yè)企業(yè)，摻雜造假、稅收意識(shí)薄弱，稅收遵從度較低，逃稅漏稅觀念嚴(yán)重。
二、稅收政策分析及對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響
第九屆全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)的《中小企業(yè)促進(jìn)法》對(duì)什么是中小企業(yè)作了以下定義：中小企業(yè)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要、增加就業(yè)、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。
我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策中，并沒(méi)有專門針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但是有一些規(guī)定從受益主體來(lái)看大部分是針對(duì)中小企業(yè)，具體內(nèi)容如下：
（一）企業(yè)所得稅
新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一并適當(dāng)降低了稅率，從33%降為25%，降了8個(gè)百分點(diǎn)，另規(guī)定了兩檔低稅率：小型微利企業(yè)20%，高新技術(shù)企業(yè)15%，并將一些國(guó)家鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的優(yōu)惠政策予以擴(kuò)大，例如，新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國(guó)范圍，這對(duì)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)中的中小企業(yè)提供了良好的發(fā)展前景。新增對(duì)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、非營(yíng)利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策。這些稅收優(yōu)惠政策，有助于提升中小企業(yè)的發(fā)展空間。
（二）增值稅
新增值稅條例規(guī)定，納稅人為個(gè)人（具體為個(gè)體工商戶、臨時(shí)發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)和經(jīng)營(yíng)行為的其他個(gè)人）的銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；對(duì)年銷售額180萬(wàn)元以下的商業(yè)小規(guī)模納稅人其適用的征收率為4%，商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的其適用征收率為6%。
（三）營(yíng)業(yè)稅
對(duì)全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性的中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，由地方政府確定對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)免征營(yíng)業(yè)稅。
（四）其他
國(guó)有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦新的中小企業(yè)，對(duì)從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的，可在3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。
從鹽城本地中小企業(yè)狀況分析，我們認(rèn)為，利用稅收政策杠桿促進(jìn)鹽城中小企業(yè)發(fā)展的作用雖然有所體現(xiàn)，但未能達(dá)到最大化和最優(yōu)化配置，現(xiàn)行與中小企業(yè)相關(guān)的稅收政策存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：
（一）企業(yè)所得稅
新出臺(tái)的企業(yè)所得稅在很大程度上解決了中小企業(yè)在稅收方面受到的歧視問(wèn)題，統(tǒng)一了內(nèi)外兩套稅法，并將企業(yè)所得稅稅率定為25%，降低了8個(gè)百分點(diǎn)，同時(shí)對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（大部分的高新技術(shù)企業(yè)都是中小企業(yè)）。大大減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，現(xiàn)行企業(yè)所得稅對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠仍不夠徹底，這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.不利于吸引中小企業(yè)投資
現(xiàn)行稅法規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失，這項(xiàng)規(guī)定不利于中小企業(yè)對(duì)外投資。另外，國(guó)際上對(duì)中小企業(yè)普遍采用的投資抵免，再投資退稅等稅收政策，而我國(guó)并未采用。
2.不利于鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)辦
在英國(guó)，為了鼓勵(lì)投資者創(chuàng)辦中小企業(yè)，規(guī)定凡投資創(chuàng)辦中小企業(yè)者，其投資額的60%可以免稅，每年免稅的最高投資限額達(dá)到4萬(wàn)英磅。韓國(guó)政府對(duì)新創(chuàng)辦的中小企業(yè)所得稅實(shí)行“免三減二”(開始三年免稅，其后兩年減半征收)的稅收優(yōu)惠政策,我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策大部分是針對(duì)已創(chuàng)辦的中小企業(yè),缺乏支持創(chuàng)辦中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
3.不利于支持中小企業(yè)融資
中小企業(yè)要發(fā)展，資金是第一個(gè)需要解決的問(wèn)題，如果僅僅依靠中小企業(yè)自身的稅后凈利，中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)度必然緩慢。由于社會(huì)觀念和中小企業(yè)自身的因素，導(dǎo)致中小企業(yè)融資困難。我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策缺乏鼓勵(lì)中小企業(yè)融資的相應(yīng)政策，新所得稅法對(duì)這方面也沒(méi)有過(guò)多的涉及，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。
（二）增值稅
1.征收率過(guò)高
工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為6%，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%，據(jù)測(cè)算，對(duì)小規(guī)模納稅人按銷售額的6%或4%征收率征收的稅額相當(dāng)于在實(shí)現(xiàn)54.55%或30.77%的增值條件下才能與一般納稅人依17%計(jì)算的稅率相等。（參照浙江省國(guó)稅局公布數(shù)據(jù)，一般納稅人增值稅稅負(fù)調(diào)查資料，浙江省工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅平均稅負(fù)率分別為3.97%、1.05%）由于不能抵扣，中小企業(yè)稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)一般納稅人。
2.起征點(diǎn)偏低
現(xiàn)行江蘇省國(guó)稅局增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定是：銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額3000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）200元。這個(gè)起征點(diǎn)雖然已經(jīng)是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)，但是根據(jù)目前江蘇省統(tǒng)計(jì)局公布的CPI數(shù)據(jù)來(lái)看，如果真是達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就加以征收，這么低的收入支付各種稅費(fèi)后、維持商戶生計(jì)還是很困難，更何況發(fā)展。
（三）營(yíng)業(yè)稅
融資難一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的最重要的因素。據(jù)鹽城市中小企業(yè)局公布數(shù)據(jù)，中小企業(yè)因無(wú)法落實(shí)擔(dān)保而被拒貸額達(dá)到23.8%，因不能落實(shí)抵押而發(fā)生的拒貸達(dá)到32.3%，總拒貸額達(dá)56.1%。同時(shí)中小企業(yè)技術(shù)落后，導(dǎo)致中小企業(yè)沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力也逐漸成為阻礙中小企業(yè)發(fā)展的不利因素。面對(duì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的“惜貸”問(wèn)題以及中小企業(yè)技術(shù)落后的問(wèn)題，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅未能采取更積極的政策措施來(lái)緩解。
（四）其他
1.稅收政策過(guò)散
我國(guó)現(xiàn)行針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策散現(xiàn)于單個(gè)稅種中，沒(méi)有形成固定的法律條款，而且大部分是以補(bǔ)充規(guī)定或通知的形式發(fā)布，優(yōu)惠內(nèi)容多，補(bǔ)充規(guī)定散且不明確，而且稅收政策調(diào)整過(guò)于頻繁，這使得稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和
穩(wěn)定性，不利于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者掌握、實(shí)際操作和執(zhí)行，這將加大中小企業(yè)納稅成本或者使中小企業(yè)得不到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。而稅收政策的易變性也不利于中小企業(yè)制定長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略。
2.納稅成本過(guò)高
中小企業(yè)往往由于規(guī)模較小，不會(huì)花大成本聘請(qǐng)精通財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、熟悉稅收政策的專業(yè)財(cái)會(huì)人員，造成建賬、財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)等方面不規(guī)范。目前稅務(wù)部門對(duì)納稅人大多采用分類管理的辦法，中小企業(yè)的納稅期限較短，納稅程序較復(fù)雜等原因，造成中小企業(yè)納稅不及時(shí)，使中小企業(yè)在納稅上承受了更大的壓力；而規(guī)模小、賬簿和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等問(wèn)題更增加了中小企業(yè)納稅的難度和成本。
3.社會(huì)負(fù)擔(dān)過(guò)重
作為地方財(cái)政的主要來(lái)源，中小企業(yè)常被作為彌補(bǔ)財(cái)政收支平衡和轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)的對(duì)象，中小企業(yè)的社會(huì)負(fù)擔(dān)愈來(lái)愈重。而且一些地方政府為了解決地方財(cái)政困難，還把中小企業(yè)作為攤派各種費(fèi)用的對(duì)象，這就是所謂的“頭稅輕，二費(fèi)重，三費(fèi)四費(fèi)無(wú)底洞”。對(duì)中小企業(yè)的亂收費(fèi)、亂攤派、亂集資的“三亂”現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)有關(guān)方面的調(diào)查，目前中小企業(yè)上繳的稅外費(fèi)用大約是稅收的1.48倍，一些中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)大約占到銷售收入的5%—8%。
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