近日，從2015年湯森路透中國稅務與貿易主題峰會上獲悉，建筑業(yè)營改增方案有望在明年一季度發(fā)布，明年三季度生效，改征增值稅后的稅率或為11%。
11%的建筑業(yè)增值稅稅率，不但不能減輕企業(yè)負擔，還要大幅度增加企業(yè)稅負。利空來襲，建筑企業(yè)如何應對?江蘇省建筑市場管理協(xié)會會長汪士和是這么說的：
“營改增”是國家稅制改革的一項重大舉措，但我們預計，“營改增”將對建筑企業(yè)造成不小的影響。此前，江蘇省建筑市場管理協(xié)會先后請十多家會員企業(yè)進行了預測和粗略估算，大家一致認為，如果按照11%的稅率進行征收，建筑企業(yè)的稅賦不但不會減輕，反而有較大幅度的提升。引起一些大型企業(yè)的管理者的高度重視，不僅開展積極調研和自行測算，還召集高管們組織研討和考慮如何積極應對。然而，也有相當多的企業(yè)還處于麻木不仁、漠不關心的狀態(tài)，有的企業(yè)錯誤地以為增值稅也和營業(yè)稅一樣是價內稅，屬“代扣代繳”，增加了也沒關系，反正可以向建設單位索要。這部分人基本上都是“稅盲”，因此“無知無畏”。
實際上，現(xiàn)行的營業(yè)稅和消費稅一樣屬價內稅，而增值稅是價外稅。價內稅是由銷售方承擔稅款，銷售方取得的貨款就是其銷售款，稅款將由銷售款來承擔并從中扣除。價外稅是由購買方承擔稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。用公式可以清楚說明價內稅與價外稅的區(qū)別：價內稅的稅款=含稅價格×稅率;價外稅的稅款=[含稅價格/(1+稅率)] ×稅率=不含稅價格×稅率。可以斷言，那些毫無思想準備的企業(yè)將在“營改增”中碰得頭破血流，甚至關
門破產。
為引起建筑企業(yè)對“營改增”的關注，并呼吁基層建筑業(yè)管理部門給予足夠重視，本文提出要做好“四大準備”。
從兩方面對“營改增”做好承接準備
據(jù)說，早在2004年財稅部門就有“營改增”的設想，當時的建設部計財司在認真調研的基礎上，向財稅部門提出“建筑業(yè)是微利行業(yè)”、“建筑企業(yè)進項稅扣除有困難”等許多實際問題。財稅部門采納了意見，推遲了改革，建筑業(yè)企業(yè)仍然維持原有征稅辦法。
現(xiàn)在，經過國務院常務會議同意，決定開展深化增值稅制度改革試點，財政部和國家稅務總局以通知形式下發(fā)了財稅[2011]110號文件，建筑業(yè)“營改增”雖然試點工作暫時推遲，但也是遲早的事。110號文件明確規(guī)定，建筑業(yè)和交通運輸業(yè)一起，適用11%稅率，原先寄希望于在稅率確定上“討價還價”以減輕建筑業(yè)負稅的幻想破滅。110號文件還明確，建筑業(yè)和交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產一起，原則上適用增值稅一般計稅方法，即用銷項稅減進項稅來確定繳稅額。文件中這兩項規(guī)定意味著，行業(yè)微利現(xiàn)狀在持續(xù)，建筑企業(yè)獲取增值稅發(fā)票困難無法按理論扣除等問題將繼續(xù)存在的實際情況下，建筑業(yè)卻要面對剛性稅制改革新政了。所以，建筑企業(yè)必須要從思想上和心理上對“營改增”做好無條件承接的準備。
首先，要認識到深化增值稅制度改革是國家宏觀層面上的大事，作為企業(yè)必須積極配合、嚴格執(zhí)行。國家的稅制改革是進一步完善稅制，按照國際通行做法避免重復征稅，初衷是要減輕企業(yè)稅負。從企業(yè)角度來講，要積極行動，配合整個行業(yè)把這一惠民政策落“實”。要抓住“營改增”在建筑業(yè)推遲試點的契機，“亡羊補牢”的工作顯得特別重要。努力把可能出現(xiàn)的各種不利因素降到最低程度，避免進一步加重企業(yè)稅負，使稅負政策環(huán)境更趨惡化，保證全行業(yè)健康發(fā)展。
其次，建筑企業(yè)管理者要從心理上做好準備。按照“營改增”對建筑業(yè)確定的征收稅率和計稅方法，在大多數(shù)建筑業(yè)企業(yè)管理依然粗放的情況下，負擔加重是無疑的。只有改革和完善內部體制機制，進而提高企業(yè)內控水平，才能應對這一嚴峻形勢。企業(yè)必須及早準備，把“營改增”看做是倒逼自己加強自身管理、提升管理水平的良好機遇。
認真做好測算和積極呼吁的準備
既然文件下發(fā)了，稅率也確定了，按道理企業(yè)只有執(zhí)行的份，但建筑業(yè)的實際情況不容忽視、也不應忽視，我們行業(yè)有責任在試點之前再研究、再反映、再爭取。
住建部2012年4月5日又以建辦計函[2012]205號文下發(fā)了“關于組織開展建筑業(yè)及相關企業(yè)營業(yè)稅改增值稅問題調研工作的通知”，要求全國建設行政主管部門“對企業(yè)2011年營業(yè)稅繳納情況進行摸底，對將要進行的營業(yè)稅改增值稅稅負情況進行測算并進行對比，分析研究實施此項稅收對建筑業(yè)企業(yè)及相關企業(yè)的影響，提出應對政策建議”。這實際上是為了更好地貫徹落實國務院“營業(yè)稅改增值稅”重大部署的有為之舉，以便更好地引導企業(yè)做好“營改增”的各項準備工作，更好地了解企業(yè)稅改過程中可能遇到的問題。
江蘇省建筑市場管理協(xié)會在得知“營改增”并且稅率可能在6%~11%之間的消息之后，知道這項政策調整非同小可，電話邀請十多家企業(yè)進行估算，目的是初步了解稅率定在多少才與現(xiàn)行3%營業(yè)稅負擔相當。反饋意見認為，增值稅稅率定在8%與現(xiàn)行營業(yè)稅3%差不多，定在8%以下可適當減輕負擔，11%肯定會加重企業(yè)負擔。有一房建總承包特級企業(yè)的總會計師，按常規(guī)土建項目的百元產值比例做了測算，分析結果見表1。
綜合上述分析得出：100元的產值，按增值稅11%計算，應交銷項稅為9.91元，可抵扣進項稅5.93元，應繳稅3.98元。而現(xiàn)行營業(yè)稅稅率為3%，百元產值應繳稅3元�！盃I改增”后百元產值多繳稅額為：3.98元-3元=0.98元。每百元產值多繳稅0.98元，企業(yè)稅收負擔增加了32.7%。
當然，一家企業(yè)的初步測算可能會以偏概全，所以才需要對全國范圍內不同類型、不同規(guī)模、不同所有制形式的建筑業(yè)企業(yè)進行“面”上的調研和測算，抓住建筑業(yè)“營改增”試點推后的有利時機，為有關部門提出符合建筑業(yè)實際情況的相關政策建議。
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